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【實(shí)用技巧】初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-有關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理

2020.01.09

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  1.(1)一般情況下,營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、關(guān)稅、資源稅等:
  借:營(yíng)業(yè)稅金及附加
  貸:應(yīng)交稅費(fèi)
  (2)特殊:
 ?、偬幹霉潭ㄙY產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅:
  借:固定資產(chǎn)清理
  貸:應(yīng)交稅費(fèi)
 ?、谔幹脽o(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅:
  借:銀行存款
  累計(jì)攤銷
  無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
  營(yíng)業(yè)外支出(增加)
  貸:應(yīng)交稅費(fèi)
  無(wú)形資產(chǎn)
  營(yíng)業(yè)外收入(沖減)
 ?、圩援a(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅,自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品:
  借:生產(chǎn)成本
  制造費(fèi)用
  在建工程等
  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
  ——應(yīng)交消費(fèi)稅
  2.土地增值稅(類似營(yíng)業(yè)稅)
 ?。?)房地產(chǎn)公司銷售商品房:
  借:營(yíng)業(yè)稅金及附加
  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
 ?。?)企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的,轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅:
  借:固定資產(chǎn)清理
  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
  (3)土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算的:
  借:銀行存款
  累計(jì)攤銷
  無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
  營(yíng)業(yè)外支出
  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
  無(wú)形資產(chǎn)
  營(yíng)業(yè)外收入
  3.所得稅:
  借:所得稅費(fèi)用
  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
  4.四稅一費(fèi):房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
  借:管理費(fèi)用
  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅等
  銀行存款(印花稅)
  5.增值稅的對(duì)應(yīng)科目:錢(qián)、債權(quán)、債務(wù)科目
  6.記入成本:耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅
  借:固定資產(chǎn)(車輛購(gòu)置稅)
  貸:銀行存款(耕地占用稅)
  7.購(gòu)入材料、商品、固定資產(chǎn)計(jì)入成本:除可以抵扣的增值稅以外的其他稅費(fèi),包括進(jìn)口應(yīng)交的關(guān)稅、消費(fèi)稅等。
  8.委托方委托加工應(yīng)交的消費(fèi)稅
 ?。?)委托加工物資收回后,直接用于銷售的,應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本:
  借:委托加工物資
  貸:應(yīng)付賬款
  銀行存款等
 ?。?)委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的,應(yīng)按已由受托方代收代繳的消費(fèi)稅:
  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
  貸:應(yīng)付賬款
  銀行存款等
  9.代扣個(gè)人所得稅:
  借:應(yīng)付職工薪酬——工資

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